Современные тенденции в налогообложении прибыли корпораций: перспективы налога на выведенный капитал

Abstract

В условиях цифровой революции, которая затрудняет налоговый контроль потоков доходов и расходов предприятий, особенно трансграничных, назрела необходимость поиска лучших альтернатив традиционному налогообложению прибыли предприятий. При этом в качестве инструментов налоговой конкуренции могут выступать не только снижение ставки налога на прибыль корпораций и предоставление различного рода преференций для инвестиционно-инновационной деятельности, но и радикальное изменение подходов к налогообложению прибыли в результате перехода к налогу на распределённую прибыль или налогу на денежные потоки корпораций, взимаемому по принципу места назначения.Исследован зарубежный опыт применения налога на распределенную прибыль на примере Эстонии, Македонии, Грузии и Латвии. Установлено, что введение налога на распределенную прибыль взамен налога на прибыль корпораций не стало тем фактором, который отрицательно повлиял на экономические события в анализируемых странах. Более того, имеются основания утверждать, что такая «рокировка» способствовала улучшению ситуации, по крайней мере, в одной из стран (Эстонии).Выполнен анализ налога на денежные потоки корпораций, взимаемого по принципу места назначения, как альтернативы налогу на прибыль корпораций и налогу на распределенную прибыль. Продемонстрированы различия между данными видами налога, выделены их преимущества и недостатки.Активное обсуждение налога на прибыль корпораций, взимаемого по принципу места назначения, указывает на то, что в мире всё чаще задумываются об альтернативных подходах к налогообложению прибыли. Это подтверждается также рядом современных исследований, основанных на экономико-математическом моделировании ситуаций, при которых ставка налога на прибыль корпораций существенно сокращается или налог полностью упраздняется.Исходя из анализа теории, международного опыта и нынешней ситуации в Украине, доказано, что введение налога на выведенный капитал может стать лучшей альтернативой существующему налогу на прибыль предприятий, который на сегодняшний день не выполняет стимулирующую функцию, но способствует коррупции и уклонению от уплаты в бюджет. Продемонстрированы результаты расчетов возможных потерь бюджета от замены налога на прибыль предприятий налогом на выведенный капитал и представлены возможные меры по компенсации таких потерь в первые годы введения нового налога.Обоснована необходимость продолжения и углубления анализа опыта стран, уже перешедших к взиманию налога на распределенную прибыль, а также оценки влияния введения налога на выведенный капитал на привлечение внешних и внутренних капитальных инвестиций с использованием методов экономико-математического моделирования.

В умовах цифрової революції, яка ускладнює податковий контроль за потоками доходів і витрат підприємств, особливо транскордонними, назріла необхідність пошуку кращих альтернатив традиційному оподаткуванню прибутку підприємств. При цьому як інструменти податкової конкуренції можуть виступати не тільки зниження ставки податку на прибуток корпорацій і надання різного виду преференцій для інвестиційно-інноваційної діяльності, але і радикальна зміна підходів до оподаткування прибутку в результаті переходу до податку на розподілений прибуток або податку на грошові потоки корпорацій, що справляється за принципом місця призначення.Досліджено зарубіжний досвід застосування податку на розподілений прибуток на прикладі Естонії, Македонії, Грузії та Латвії. Встановлено, що введення податку на розподілений прибуток замість податку на прибуток корпорацій не стало тим фактором, який негативно вплинув на економічні події в аналізованих країнах. Більш того, є підстави стверджувати, що така «рокіровка» сприяла поліпшенню ситуації, принаймні, в одній із країн (Естонії).Виконано аналіз податку на грошові потоки корпорацій, який стягується за принципом місця призначення, як альтернативи податку на прибуток корпорацій і податку на розподілений прибуток. Продемонстровано відмінності між даними видами податку, визначено їх переваги та недоліки.Активне обговорення податку на прибуток корпорацій, що стягується за принципом місця призначення, вказує на те, що в світі все частіше замислюються над альтернативними підходами до оподаткування прибутку. Це підтверджується також низкою сучасних досліджень, заснованих на економіко-математичному моделюванні ситуацій, при яких ставка податку на прибуток корпорацій істотно скорочується або податок повністю скасовується.Виходячи з аналізу теорії, міжнародного досвіду та нинішньої ситуації в Україні, доведено, що введення податку на виведений капітал може стати кращою альтернативою чинному податку на прибуток підприємств, який наразі не виконує стимулюючої функції, але сприяє корупції та ухиленню від сплати до бюджету. Продемонстровано результати розрахунків можливих втрат бюджету від заміни податку на прибуток підприємств податком на виведений капітал і представлено можливі заходи щодо компенсації таких втрат у перші роки запровадження нового податку.Обґрунтовано необхідність продовження і поглиблення аналізу досвіду країн, які вже перейшли до стягнення податку на розподілений прибуток, а також оцінки впливу введення податку на виведений капітал на залучення зовнішніх і внутрішніх капітальних інвестицій з використанням методів економіко-математичного моделювання.

The paper substantiated that under the conditions of the digital revolution, which makes it difficult to perform tax control over income flows and expenses of enterprises, especially over cross-border ones, it is time to look for better alternatives to the taxation of enterprise’s profits.It is shown that not only a reduction in the corporate income tax rate and the provision of various preferences for investment and innovation activities, but also a radical change in approaches to taxation of corporate income, such as the transition to distributed profit tax or destination-based business cash flow tax can act as instruments of competition.The foreign experience of applying the distributed profit tax on the example of Estonia, Macedonia, Georgia and Latvia has been studied. It is justified, that the introduction of distributed profit tax instead of corporate income tax did not become such a factor that negatively affected economic events in the analyzed countries. Moreover, there is a reason to believe, that such«castling» contributed to the improvement of the situation, at least in one of the countries (Estonia).The analysis of the destination-based business cash flow tax as an alternative to the corporate income tax and the distributed profit tax were made. Differences between these types of taxes are demonstrated, their advantages and disadvantages are highlighted.It is shown, that the discussion of destination-based business cash flow tax indicates that alternative approaches to profit taxation are in the agenda in the countries of the world. This is also confirmed by modern studies, based on economic and mathematical modeling of situations, in which the corporate income tax rate is significantly reduced or the tax is completely eliminated. It is proved, that, based on the analysis of theory, international experience and the current situation in Ukraine, the introduction of a withdrawn capital tax will be the best alternative to the existing corporate income tax, which currently does not fulfill a stimulating function, but promotes corruption and evasion from payment to the budget. The results of calculations of possible budget losses from the replacement of the corporate income tax by the withdrawn capital tax are demonstrated. Possible measures to compensate such losses in the first years of the newtax introduction have been formulated.The necessity of continuing and deepening the analysis of the experience of countries, that have already switched to the collection of the distributed profit tax, as well as assessing the impact of introducing a withdrawn capital tax on attracting external and domestic capital investments using methods of economic and mathematical modeling, is validated.